19 Giugno 2025
Il Decreto Legge 17 giugno 2025, n. 84 chiarisce alcuni aspetti rilevanti del trattamento fiscale degli Enti del Terzo Settore (ETS) in vista dell’entrata in vigore dal periodo d’imposta successivo al 31 dicembre 2025.
Egregio Imprenditore,
il decreto legge 17 giugno 2025 n. 84, pubblicato in Gazzetta Ufficiale, chiarisce le disposizioni fiscali applicabili agli Enti del Terzo Settore (ETS) a partire dal primo periodo d’imposta successivo al 31 dicembre 2025 - salvo che l’ente non abbia un esercizio finanziario non coincidente con l’anno solare.
Quindi attenzione, come previsto dall'art. 79 del Codice, alla verifica della natura commerciale o non commerciale delle attività e alla qualificazione fiscale dell’Ente del Terzo Settore nel suo complesso.
L’inquadramento dell’ente, secondo l’art. 79, permette agli enti del Terzo Settore non commerciali di fruire del regime forfettario dell’art. 80 per le attività commerciali non prevalenti, applicando coefficienti di redditività a scaglioni così ai fini della determinazione del reddito. Si prevede dal 7% al 17% per le prestazioni di servizi e dal 5% al 14% per le altre attività senza soglie massime di entrate.
Le Organizzazioni di Volontariato (OdV) e le Associazioni di Promozione Sociale (APS) potranno continuare a beneficiare di un regime fiscale di favore e potranno vedere la de-commercializzazione di alcune «attività marginali».
Odv e Aps, in caso di ricavi inferiori a 85.000 euro, potranno optare per il regime dell’art. 86 del Codice con coefficienti rispettivamente dell’1% e del 3%. In entrambi i casi sono previsti semplificazioni ai fini Iva e l'esonero dal versamento dell’imposta.
Dal 2026, sarà possibile escludere dalla base imponibile gli utili destinati all’attività statutaria o all'incremento di patrimonio, iscritti in apposite riserve, valorizzando dal punto di vista fiscale, il modello imprenditoriale all’interno dell’economia sociale.
Il nostro Centro Studi et de Milan con i suoi Revisori, Consulenti del Lavoro ed Avvocati è attento al Terzo Settore.
